與廣義質量含義相適應 ，注冊會計師審計質量指的是注冊會計師審計 “產品”能夠滿足“顧客”需要而應具備的特性 。產品是任何過程的產出 (J.M,Juran ，1999)，注冊會if師審計“產品”作為注冊會計師審計過程 的產出，其載體是注冊會計師審計報告 。“顧客”是指深受注冊會計師審 計報告影響的人 ，它可能是外部的 ，也可能是內部的 。外部顧客指的是受 注冊會計師審計報告影響 ，但又不是生產注冊會計師審計報告的事務所及 其成員 ，如投資者 、債權人 、政府立法機構、經理以及社會大眾等 ；內部 顧客指的是受注冊會計師審計報告影響 ，同時又是生產注冊會計師審計報 告的事務所及其成員 。因此 ，從“顧客”的眼光看 ，注冊會計師審計報告 滿足顧客要求并使顧客滿意的能力越髙0，注冊會計師審汁質量越好 ；較 少的缺陷就是較好的質量 。
注冊會計師審計質量高低的界定 ①以簡單二分法界定注冊會計師審計質量的高低 雖然“高”與“低”在程度上有區別 ，但為便于簡單說明問題 ，在 此就借用赫振平等（200U的簡單二分法 ，將管理者編報的財務報表分為 真實的財務報表和虛假的財務報表兩類 ，將注冊會計師出具的審計報告分 為真實審計意見的審計報告和虛假審計意見的審計報告兩類 ，由此可形成 四種審計結果狀態及相應的兩種審計質量狀態。