流動資金計劃的指標體系

     商業企業的流動資金計劃由流動資金占用 、流動資金來源和流動資金利用率等主要指標組成 。

    流動資金占用和來源以及資金利用率指標 ，在流動資金計劃中 ，主要是考慮數量的平衡和時間的平衡 ；而流動資金利用率指標貫穿了流動資金數量和時間平衡的全部內容 ，是考核企業資金利用效果的質量指標 。

流動資金的利用效果

（一） 流動資金周轉率

1．流動資金的周轉

    隨著商品流轉的進行 ，流動資金也不停地運動周轉著 ，并在周轉過程中順序地不斷地改變其占用形態。

    商業企業流動資金周轉的開始形態為貨幣資金 。

    當企業用貨幣購進商品時 ，這部分流動資金由貨幣資金形態轉化為商品資金形態 。

    當購置物料用品及家具用具時 ，這部分貨幣資金轉化為非商品資金 ，隨著使用又轉化為商品流通費而被消耗 。

    當企業用貨幣資金支付職工工資和其他商品流通費用時 ，這部分流動資金在周轉過程中被消耗掉 。

    隨著商品的出售 ，商品資金形態又回復到貨幣資金形態；或由于商品銷售過程中采用的結算方式不同 ，其中暫時收不回的部分被購貨方占用著，形成結算資金 ，但其最終都要回復到貨幣資金形態 。

    一般情況下 ，出售商品后收回的貨幣資金 ，比原先購買這些商品時所墊付的貨幣資金要多，多出的部分便是企業的毛利 。毛利首先要抵補商品流通費和營業稅金 ，抵補后的盈余便是企業的利潤 ，即流動資金周轉一次所帶來的經濟效益。正如前兩章所述 ，銷售額扣除固定成本和變動成本后的余額 ，即在保本點以上的部分就是利潤 。

    流動資金的運動不僅按順序經歷各個過程 ，而且同時以不同的形態分布在各個過程中交替循環 。流動資金周而復始 、反復交替的循環 ，就稱為流動資金的周轉 。

2．流動資金周轉率

    流動資金周轉一次所需的時間稱為流動資金周轉速度。表明流動資金周轉速度的指標是流動資金周轉率 。計算流動資金周轉率的目的是說明流動資金的利用效果 ，它是考核流動資金利用效果的主要指標。

    流動資金周轉率所反映的 ，就是在一定時期內 ，企業占用流動資金的數額與它在同時期所完成的商品銷售額的比率 。可見流動資金周轉率受商品銷售額和流動資金占用額兩個因素的影響 。

    為了準確考核流動資金利用效果 ，商品銷售額應是計算期內的商品純銷售額 ，即商品總銷售額減去本系統內調撥額后的銷售額 。

    流動資金平均占用額或稱平均余額 ，是一定時期內為完成商品流轉任務所平均占用朗資金數額 。所以要計算平均數 ，是因為流動資金在周轉過程中經常改變其形態 ，且各種形態所占資金時多時少 ，這就不能以某個時點的余額為準，而只能用平均數 。把某時期每天的余額加總再用天數平均當然最準確 ，但工作量太大 ，編制計劃時也不可能這樣做 。

流動資金周轉率的表現形式有兩種：

    (1)流動資金周轉次數 ，即在一定時期內流動資金周轉多少次：

    流動資金周轉次數=計算期商品純銷售額/計算期流動資金平均占用額

    (2)流動資金周轉天數 ，即流動資金每周轉一次所需要的天數

    流動資金周轉天數=計算期天數/流動資金周轉次數=流動資金平均占用額*計算期天數/商品純銷售額=流動資金平均占用額/平均每日商品純銷售額

    流動資金周轉速度快(次數多或天數少) ，說明使用效果好 ，能節約流動資金 ；速度慢則使用效果差 ，需多占用流動資金 。

(二)流動資金占用率

    流動資金利用效果也可以用流動資金占用串表示 ，即在一定時期內每元銷售額占用多少流動資金 。流動資金占用率超低說明企業節約流動資金越多 ，其使用效果越好 ；占用率越高說明浪費越大，其使用效果越差 。公式是：

    流動資金占用率=流動資金平均占用額/商品純銷售額