其他貨幣資金的收付審計

     其他貨幣資金指企業除現金 ，銀行存款外的其他各種貨幣資金 。針對其他貨幣資金收付過程中容易出現的錯弊 ，應重點審查以下內容：

     1.檢查各種專戶存款的開立 。審查各種書面文件及各種存款日記賬 ，檢查各種專戶存款的開立是否必要 ，如外埠存款是否因臨時 、零星采購所需而開立的，信用證存款是否確因開展進出口貿易業務時采用國際結算方式所需而開立的 ；查證開立各種專戶存款是否經適當的審批手續，其數額是否合理 。

    2.檢查各專戶存款的使用。審計人員應從日記賬記錄中抽出數筆業務審查至原始憑證 、記賬憑證，以查證存款戶是否按規定用途使用 ，是否遵守了銀行的結算制度 ，采購業務完成之后是否及時辦理結算手續 ，有無非法轉移資金的現象 。

    3.審查在途貨幣資金。審計人員應根據匯出單位的匯款通知書 ，查證在途貨幣資金的形成是否真實 ，是否及時入賬 ，收到后是否及時注銷 ，對于長期掛賬不注銷或一直未收取到的款項 ，應查明原因 。

    對實行備用金制度的被審企業 ，還應檢查企業備用金的內部控制制度是否健全有效 ，備用金的設立及數額是否合理 ，是否按規定使用 ，報銷和歸還是否及時 ，相關的會計記錄及賬務處理是否正確 。

外幣業務的審計

   企業的外幣業務是指不同外幣的折算及用記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付 ，往來結算的計價等業務 。對外幣業務 ，審計人員應通過審閱和核對企業有關的賬簿 、憑證 ，重點檢查下列內容：

   1.賬戶的設置是否合符規定 ，采用的記賬本位幣是否合理 ，有無隨意變動的 。

   2.發生外幣業務時 ，采用的外匯匯率，折合的記賬本位幣及匯兌損益的計算方法是否正確合規，并保持前后各期一致 。

   3.匯兌損益的會計處理是否合規 、正確 。

   在審查時 ，應查閱“匯兌損益”“ 、遞延資產”“ 、在建工程”及“清算損益”等賬戶的有關明細賬戶 。若發現疑點 ，應調閱會計憑證 ，進行賬證、證證核對，并調查詢問有關人員以查明原因。