所得稅是工業企業向國家繳納稅金的主要稅種之一 ，企業計算和交納所得稅正確與否，直接關系到國家和企業的分配關系 。因此，審計人員應高度重視對所得稅的審計 ，依據所得稅法 ，對所得稅的計算依據 、稅率 、減免稅 、計算方法 、納稅申報和納稅期限等進行全面審查 。其中有關此項目的審查要點和方法與第六章中所得稅審計相同 ，不再贅述 。這里主要介紹應納稅所得額 、所得稅率以及計算正確性審查的要點和方法 。

   1.審查確認企業當年應納稅所得額計算是否準確 ，這是對所得稅審查的重點 。工業企業生產經營應納稅所得額一般來說應為本年度實現的利潤總額 ，但由于某些費用 、損失的會計處理與稅法規定不完全一致 ，故企業在申報所得稅時 ，應依據稅法規定對利潤總額做增減調整 。調整的主要內容是：

   （1）所得稅前彌補虧損 。

   （2）投資收益中已納稅的項目或按照規定只需補交所得稅的項目 。以調整后的利潤總額作為計征對象。再是有些企業對應納稅所得額的計算 ，存在著虛列成本費用，或任意在稅前扣除有關項目等違反財經紀律的行為 。通過審閱有關明細分類賬及原始憑證 ，在利潤總額審查基礎上 ，對有關費用 、損失的列支進行審查，應查明是否與稅法規定相符 ，應予調整的各項費用 、損失、已納稅額 ，企業是否按稅法規定做好調整 ，調整是否正確等 。審查時可根據“企業所得稅納稅申報表”中各項目的數目進行核實 ，視其有無錯用數據或數據來源不明的情況 ；應注意各項計算有無錯誤 ，有無虛列成本費用 ，隱瞞收入等行為 ；有無在稅前任意扣除有關項目的行為 ，應注意對各扣除項目逐項查驗 ，視其扣除內容是否真實、正確 ，有無超過稅法規定范圍和標準的情況 ；尤其應著重審查以前年度虧損的利潤是否屬實 ，有無為了逃避或少交所得稅而多補以前年度的虧損 ，或者借抵補以前年度虧損的機會 ，轉移企業利潤以及其它虛減應稅所得額的行為 。詳細的調整項目請參見前章內容 。

   2.審查企業適用的所得稅率是否正確 、合規 ，有無錯用稅率 。可通過查閱納稅申報表 ，“應交稅金——應交所得稅”和“所得稅”“遞延稅款”及“銀行存款”等賬戶和憑證的記錄 。審查應交所得稅計算是否正確，上交是否及時 、足額 。審查在季或月度預交所得稅時 ，是否將按季或按月結算的所得稅換算成全年所得額 ，換算的全年計稅所得額及使用的稅率是否正確，有無誤以月度所得額直接乘適用稅率計算而少交所得稅的情況 ，如有 ，則應予以調整。另外 ，企業若沒有將按季或按月結算的所得稅換算成全年所得額的 ，審計人員應將其換算成全年所得額 ，并與“所得稅納稅申報表”中的“年度申報應稅所得額”相比較 ，發現少計所得額應及時調整 。