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星火計期貸款管理的審計

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(一)星火計劃貸款項目的評估審計

    項目評估是農業銀行對星火計劃貸款項目進行抉擇的—項重要工作 ,關系到貸款項目能否取得良好的經濟效益 。審計時 ,一是檢查項目承擔企業是否屬于星火計劃的范圍;項目的可行性研究報告與銀行的評估論證是否一致 ,銀行有無進行調查研究和科技咨詢 。二是檢查項目是否確屬先進 ,有實用價值 ,并符合花錢少 、見效炔 、效益顯著 ,在地區和行業中能起到技術示范作用 ,推進商品化的生產 ,并已經科委和有關部門審查鑒定 ,批準為星火計劃項目簽訂了項目技術合同。項目所開發的技術確是國內或省內未曾普遍使用過的 ,有可供開發的資源 、能源 、原材料和市場需求,符合國家有關資源 、環境 、勞動保護等法規 、條例 ;開發后能促進技術轉移和科技成果商品化 。對于符合上述一些條件 ,但還處于研究和試驗階段 ,不能進行商品化生產的項目 ,銀行不能作為星火計劃項目給予貸款 。三是檢查項目承擔單位有無相應的技術力量或可靠的技術依托單泣 ;承擔單位或依托單位的技術力量是否與實施星火計劃項目的技術要求相適應 ;項目承擔單位有無經營管理能力和經濟實力。四是檢查項目投資中的自有資金是否達到規定比例 ,項目承擔單位的自有資金和因家、地方的星火基金 ,以及其它相配套的資金來源(包括財政扶持資金 、集資等) ,是否已經驗證落實到帳對自有資金和其它配套資金未達到比例而形成的缺口 ,有無用銀行貸款進行抵補的問題。五是檢查星火計劃項目貸款是否落實了有實力的經濟實體擔保或可靠的財產作抵押;歸還貸款的資金來源是否實在;對提出用稅前還貸或免稅部分償還貸款的項目 ,有無稅務部門批準的文件或證明 。

(二)星火計劃貸款發放的審計

    要檢查銀行和企業在發放和使用貸款上有無違反信貸原則和規定的問題 。一是檢查銀行所發放的星火計劃貸款是否按借款合同和上級行批誰的用途發放 ,有無對土建工程和生活設施以及支付勞務上資等包發放了貸款;二是檢查星火計劃項目貸款期限 、利率 、科目歸屬是否合理準確 。根據總行有關規定 ,星火計劃貸款用于流動資金部分的期限最長不超過一年 ,用于固定資產部分最長不超過三年 ;貸款利率一律根據借款單位性質 、貸款用途和期限 ,分別按有關現行貸款利率 、種類和檔次計收利息 ;按借款單位性質和貸款用途在相應的會計科目中核算 。三是檢查項目承擔單位有無不按貸款規定的范圍 、用途使用貸款的情況 ,貸款是否專款專用 ,有無挪用貸款或未經銀行同意將貸款用于其它項日 ,以及項目投資有無超過投資計劃的現象,銀行有無采取措施 。

(三)星火計劃貸款收回的審計

    主要檢查貸款到期是否按期收回,借款企業歸還貸款的資金來源是否合理 ,有無用流動資金歸還設備貸款的現象 ;有否不能按期歸還的貸款 ,銀行是否已督促企業歸還,或采取以貸款擔保單位以及所抵押有效財產來歸還貸款的措施。

(四)星火計劃貸款內部管理的審計

    主要是指對星火計劃貸款計劃執行情況 、審批手續 、建立貸款和項目經濟檔案的審計 。一是檢查星火計劃貸款指標使用是否合理 ,有無超信貸規模發放貸款的問題 ;星火計劃貸款是否按借款企業性質 、借款用途在有關會計科目中核算反映 ;對項目實施中用于固定資產性質的貸款 ,是否有相應的固定資產貸款指標 ,有無超放固定資產貸款或挪用流動資金貸款指標等違反信貸紀律的問題 。二是檢查項目貸款審批手續和程序是否完備 。貸款行是否對星火計劃項目做過調查研究和評估論證 ,有無與借款單位簽訂借款合同 ;對貸款的審查 、批準發放是否按項目貸款管理的有關程序報批 ,有無越權審批觀象;按規定 ,星火汁劃貸款一律實行擔保或抵押的借款方式 ,對其貸款的擔保或財產抵押手續有無辦理 ,是否符合要求 ;星火計劃貸款利息的計收是否符合借款單位性質和借款用途 ;項目竣工后,銀行有無參加鑒定驗收。三是檢查星火計劃貸款是否按項目貸款的要求建立起項目經濟檔案、貸款檔案 、以及與之相適應的科技檔案 ;各種檔案的內容是否完整齊備 ,報告 、資料、合同 、批文等重要材料是否均已裝訂入檔 ,登記入冊 。

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